Минфин разъяснил, можно ли списать убытки из-за утраты товаров на маркетплейсе при УСН
Минфин разъяснил порядок учета убытков, если товары налогоплательщика были утрачены на складе оператора электронной торговой площадки. Ведомство рассмотрело ситуацию применительно к специальному налоговому режиму УСН.
Ключевое значение имеет выбранный объект налогообложения. При упрощенной системе предприниматель или организация может платить налог с доходов либо с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если объектом являются доходы
При выборе объекта «доходы» налоговая база определяется по сумме доходов, которые учитываются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Расходы при таком варианте расчета отдельно не принимаются, поэтому стоимость товаров, утраченных на складе маркетплейса, не уменьшает базу по УСН.
Минфин отдельно отметил, что убытки, понесенные налогоплательщиками с объектом «доходы», при определении налоговой базы по УСН не учитываются. Это относится и к потерям, связанным с утратой товарных запасов у оператора электронной площадки.
Что предусмотрено для объекта «доходы минус расходы»
Статья 346.18 НК РФ позволяет плательщикам УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» уменьшать налоговую базу на убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов. Такое правило действует, если в этих периодах налогоплательщик также применял УСН с тем же объектом налогообложения.
Таким образом, сам факт утраты товаров не дает плательщику с объектом «доходы» права списать их стоимость при расчете налога. Если доходов в налоговом периоде нет, сумма налога по УСН составит ноль рублей, однако понесенный убыток не переносится и не используется для уменьшения налоговой базы в рамках этого объекта.
